Порядок взыскания и возврата НДФЛ регламентируется статьей 231 НК РФ. У налогоплательщиков возникает много вопросов, поэтому остановимся на наиболее распространенных случаях, а также дадим рекомендации, как отразить действия по перерасчету, взысканию и возврату НДФЛ в программах системы «1С:Предприятие 8».
Действующие правила взыскания НДФЛ не менялись. Следовательно, если налоговый агент по каким-либо причинам не удержал НДФЛ из доходов физического лица или удержал налог не полностью, то недостающие суммы нужно взыскать с налогоплательщика. Недоудержан налог может быть по следующим причинам:
Если сотрудник продолжает работать, получать доходы, то после исправления ошибки, перерасчета или смены статуса при очередном расчете НДФЛ в учетных программах системы «1С:Предприятие 8» автоматически начислится и будет удержана недостающая сумма.
Если неуплата налога обнаружится, когда не будет возможности удержать налог (если сотрудник уволился, или окончился налоговый период), то взыскать НДФЛ организация не сможет. В пункте 5 статьи 226 НК РФ говорится, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета об этом и о сумме налога с помощью справки формы 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ .
Для этого необходимо в программе сформировать справку 2-НДФЛ в бумажном или электронном виде и отправить ее налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета. По случаям 2011 года выполнить это нужно не позднее 31 января 2012 года.
Излишне начислен налог может быть по тем же причинам, что и недоначислен.
Общий порядок возврата и зачета излишне уплаченных и взысканных сумм налогов установлен и 79 НК РФ . Новой редакцией пункта 1 статьи 231 НК РФ (вступила в силу с 01.01.2011) уточнены правила возврата НДФЛ физическому лицу, с которого налоговый агент по какой-либо причине излишне удержал налог.
Если причина излишне удержанного налога в изменившемся состоянии вычетов или доходов, то с начала текущего года налоговый агент обязан сообщать физлицу, у которого он ранее излишне удержал налог, о каждом таком факте в течение 10 рабочих дней со дня, когда это стало известно агенту. При этом указывается излишне удержанная сумма НДФЛ. Форма сообщения не регламентирована и может быть произвольной.
Излишне удержанная сумма налога подлежит возврату на основании письменного заявления налогоплательщика (абз. 1 ст. 231 НК РФ). Поэтому рекомендуем налоговым агентам (работодателям) в сообщение включить фразу о необходимости написания такого заявления. Также следует указать, что возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога возможен только в безналичной форме. Поэтому в заявлении налогоплательщика должен быть указан счет в банке, на который следует перечислить причитающиеся ему денежные средства.
Сообщение можно передать налогоплательщику или направить по почте.
Появившееся в прошлом году в НК РФ требование о своевременном информировании налогоплательщика об имеющейся переплате налога не сопровождается регламентом фиксирования факта обнаружения излишнего удержания НДФЛ из доходов налогоплательщика. Не предусмотрена и ответственность налогового агента за неинформирование налогоплательщика.
Получив от налогоплательщика заявление на возврат излишне удержанной суммы НДФЛ, работодатель решает, за счет каких средств она будет возвращаться. Возврат возможен за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по данному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых агент производит удержание налога (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). Каким способом осуществить возврат, выбирается исходя из размера возвращаемого налога и установленного срока для его возврата. Налог агент должен вернуть налогоплательщику в течение трех месяцев со дня получения им соответствующего заявления налогоплательщика. Налоговому агенту с начала текущего года законодательно предоставлено право осуществлять возврат излишне уплаченного налога за счет собственных средств, не дожидаясь получения денежных средств от налогового органа (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ). Однако Минфин России неоднократно напоминал (письма Минфина России от 11.05.2010 № 03-04-06/9-94 , от 25.08.2009 № 03-04-06-01/222),что производить возврат НДФЛ нужно только за счет сумм налога, удержанных с выплат данного физлица.
Для того, чтобы осуществить возврат НДФЛ в «1С:Предприятии 8», нужно ввести в базу документ Возврат НДФЛ: Рабочий стол программы «1С:ЗУП 8» -> закладка Налоги и взносы -> Возврат НДФЛ (рис. 1).
Рис. 1
На основании проведенного документа следует произвести перечисление денег: Меню Действие -> На основании -> Зарплата к выплате (рис. 2).
Рис. 2
Но, обратите внимание, - ответственности за неинформирование об излишне удержанном налоге нет. К тому же и проинформированный сотрудник не обязан настаивать на возврате НДФЛ. Т. е. если сотрудник продолжает работать и заявления на возврат налога не предоставлял, то при очередных расчетах НДФЛ в программах «1С:Предприятие 8» автоматически излишне начисленная сумма будет зачитываться при исчислении НДФЛ. В НК РФ нет запрета для продолжения зачета излишне удержанного налога и в следующем налоговом периоде. Например, у сотрудника переплата НДФЛ обнаружилась уже в декабре. Такая ситуация будет в 2011 году у сотрудников, имеющих третьего ребенка или ребенка-инвалида. Напомним, что Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ увеличены стандартные вычеты по НДФЛ на детей задним числом, т. е. с 1 января 2011 года.
Если сотрудники подадут заявления и предоставят документы о том, что ребенок - инвалид или третий в семье, надо будет занести информацию об этих вычетах с 01.01.2011 (рис. 3). Воспользуйтесь Помощником редактирования вычетов на детей , чтобы облегчить замену вычетов на третьих и последующих детей. Команды вызова Помощника на Рабочем столе программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» -> закладка Налоги -> Редактирование вычетов на детей и в меню Налоги и взносы .
Рис. 3
Если вычет на ребенка инвалида уже был заведен, то его величина изменится автоматически. У этих сотрудников возникнет переплата налога. Сотрудники могут не успеть или не захотеть подать заявление о возврате им НДФЛ. При передаче в ИФНС отчета 2-НДФЛ налоговый агент укажет там сумму переплаты. Налогоплательщик может не обращаться и в ИФНС за возвратом налога. Налоговый агент - организация, может и в 2012 году продолжать зачитывать суммы переплаты при расчете. Такой подход реализован в программах «1С:Предприятие 8».
Если обнаруживается переплата налога на доходы физических лиц, когда сотрудник уже не работает в организации, то налоговый агент сообщает о переплате налога по завершении налогового периода в отчете 2-НДФЛ в налоговый орган и извещает об этом налогоплательщика, а налогоплательщику за возвратом излишне удержанных сумм следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства.
Возникает излишне удержанная сумма НДФЛ и в случае изменения статуса налогоплательщика с нерезидента на резидента РФ. Нерезидент оплачивал НДФЛ по ставке 30 %. После того как физическое лицо признано налоговым резидентом РФ, указанные доходы в соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ подлежат налогообложению по ставке 13 %.
До 2011 года такие переплаты подлежали возврату. Изменения законодательства ввели пользователей в заблуждение. Запрет на возврат переплаты НДФЛ, возникшей в связи с изменением статуса налогоплательщика не означает, что не надо пересчитывать налог по ставке 13 % и учитывать переплату при очередных начислениях.
Письма Минфина России от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146 и ФНС России от 09.06.2011 № ЕД-4-3/9150 указывают, что налоговый агент осуществляет исчисление, удержание и уплату сумм НДФЛ в бюджетную систему РФ с учетом налогового статуса налогоплательщика, определяемого на каждую дату выплаты дохода. Определив на некоторую дату изменение статуса нерезидента на статус резидента, при расчете НДФЛ учитывает суммы, которые раньше начислились по ставке 30 %.
Пользователям программ системы «1С:Предприятие 8» в этом случае ничего не надо предпринимать. Достаточно указать только смену статуса налогоплательщика и перерасчет будет производиться автоматически при расчете НДФЛ.
Письмо Минфина России от 22.11.2010 № 03-04-06/6-273 указывает на два случая, в которых возврат налога может быть осуществлен только в ИФНС: смена статуса резидента РФ, имущественный вычет.
Если сотрудник обращается к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода, вычет предоставляется начиная с месяца обращения.
Возврат излишне удержанного налога может быть произведен налоговым органом при подаче налогоплательщиком в инспекцию налоговой декларации по итогам налогового периода.
Минфин в своих письмах неоднократно указывает, что те суммы налога, которые были удержаны в установленном порядке до получения обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются «излишне удержанными».
Однако представители ФНС России в письме от 09.06.2011 № ЕД-4-3/9150 указывают, что возврат излишне удержанного налога при смене статуса резидента РФ может в течении этого налогового периода осуществляться налоговым агентом-работодателем.
В письме Минфина России от 28.09.2011 г. N 03-04-06/6-242 заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С. В. Разгулин отвечает, что указанное выше письмо ФНС является запросом в Минфин России, на который были даны соответствующие разъяснения. А письмо Минфина от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146, которое вышло в ответ на запрос ФНС однозначно указывает, что в соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 НК РФ, положения которого вступили в силу с 1 января 2011 г., возврат суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщику в соответствии с приобретенным им статусом резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания). Возврат осуществляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.
Таким образом, в случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента Российской Федерации возврат суммы налога производится по итогу налогового периода налоговым органом.
Пользователям программ «1С:Предприятие 8» нужно только указать только дату смены статуса налогоплательщика и перерасчет будет производиться автоматически при расчете НДФЛ.
Здравствуйте уважаемые читатели блога . В мы начали подробный разговор про учет НДФЛ в 1С ЗУП и рассмотрели простейший пример, в котором был представлен полный цикл учета НДФЛ (кстати, про формирование 6-НДФЛ можете почитать в статье ). В том примере исчисление НДФЛ осуществлялось документом «Начисление зарплаты». Сегодня я расскажу, в каких ещё документах возможен расчет НДФЛ, а также мы поговорим о том, какие параметры есть в программе «1С Зарплата и Управление Персоналом» для настройки учета НДФЛ, для чего они нужны и где находятся. В частности, обсудим настройки вычетов по НДФЛ , а также возможные варианты выбора статуса физического лица в целях учета НДФЛ (резидент, нерезидент, высококвалифицированный иностранный специалист и другие). В статье мы рассмотрим два примера:
✅
✅
Итак, в предыдущей публикации был представлен пример, где сотрудник имел только один плановый вид начисления, который рассчитывался в документе «Начисление зарплаты» и НДФЛ с этого начисления также исчислялся в этом же документе. Но в 1С ЗУП есть ещё ряд документов начисления, где предусмотрен расчет НДФЛ. Давайте я для начала перечислю все эти документы:
Возможность расчета НДФЛ в этих документах появилась не так давно. Раньше НДФЛ исчислялся только в документе «Начисление зарплаты» и именно поэтому его следовало рассчитывать в самую последнюю очередь , чтобы были учтены все начисления за месяц для правильно расчета НДФЛ. Придерживаться этой рекомендации следует и сейчас. Поскольку большая часть документов начисления по-прежнему не поддерживают самостоятельного расчета НДФЛ и суммы по этим документам будут учитываться при исчислении НДФЛ в итоговом документе «Начисление зарплаты». К ним можно отнести следующие документы:
✅
✅ ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1
ВИДЕО - ежемесячная самостоятельная проверка учета:
✅ Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1
Пошаговая инструкция для начинающих:
Теперь давайте поговорим о том, как в программе настраивается учет стандартных налоговых вычетов. Во-первых, напомню, что такое налоговый вычет. Налоговый вычет – это определенная сумма, которая уменьшает налоговую базу, т.е. не облагается НДФЛ. По сути это льгота, установленная государством для определенного круга граждан. Здесь я начал говорить о стандартных налоговых вычетах . К ним относятся:
Для тех, кто только начинает знакомиться с теорией расчета заработной платы, учетом НДФЛ и вычетов приведу небольшой пример. Предположим, что у сотрудницы Степановой четверо детей, т.е. она имеет право на 2 вычета по 1400 руб. (код 114 и 115) и 2 вычета по 3000 руб. для третьего и четвертого ребенка (код 116). Также она имеет Оклад 30 000 руб. При этих условиях НДФЛ (13%) будет рассчитываться по следующей формуле: (30 000 – (1 400 + 1 400 + 3 000 + 3 000)) * 13% = 21 200 * 13% = 2 756 руб. Таким образом, налоговой базой будет не весь оклад, а сумма, уменьшенная на величину полагающихся вычетов.
Давайте теперь этот пример реализуем в программе 1С ЗУП. Для заполнения сведений о праве сотрудника на стандартные вычеты в программе используется форма «Ввод данных для НДФЛ». Доступ к ней можно получить из формы справочника «Сотрудники организации».
Также можно заполнить поле Основание, но это не обязательно. Если Вычет прекращает действие, то указывается Дата и статус «не применять» .
В нашем примере сотрудник не имеет личных вычетов, поэтому эту табличную часть оставим пустой.
Вторая табличная часть в этой форме называется «Право на стандартные вычеты на детей» . Эту форму для сотрудницы Степановой мы заполним. Напомню, что по условиям примера она имеет четырех детей и соответственно может использовать следующие вычеты:
Поля этой табличной части примерно такие же. Отличие заключается лишь в том, что можно указать количество детей (эту возможность мы используем для вычета с кодом 116) и указать дату, до которой действует вычет, если это заранее известно (это мы используем для вычета 114/108). Также прекратить вычет можно вводом отдельной строчки, указав значение «Не применять», код вычета и дату. На скриншотах представлены оба варианта.
Ещё одна табличная часть в этой форме называется «Применение вычета» .
Причем это нужно сделать даже, если у Вас одна организация в программе, иначе вычеты учитываться не будут.
Также хочу обратить Ваше внимание, что в этой форме есть ещё одна закладка . Напомню, что стандартный налоговый вычет применяется до тех пор, пока доход сотрудника нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб. Поэтому, если сотрудник приходит в организацию не с начала года, то для него следует указать доход, который он имел в предыдущих или предыдущей организации с начала года. Эти данные будут учитываться только для отслеживания ограничения в 280 000 руб. На расчет среднего заработка эти суммы никак не повлияют.
В нашем случае сотрудница принята на работу в начале года и поэтому закладку «Доходы на предыдущих местах работы» оставляем не заполненной.
✅ Семинар «Лайфхаки по 1C ЗУП 3.1»
Разбор 15-ти лайфхаков по учету в 1с зуп 3.1:
✅ ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1
ВИДЕО - ежемесячная самостоятельная проверка учета:
✅ Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1
Пошаговая инструкция для начинающих:
Статус налогоплательщика в 1С ЗУП можно установить с помощью формы «Ввод данных для НДФЛ» . Её можно открыть из формы элемента справочника «Сотрудники» в поле «Статус». Присутствует 5 вариант для выбора статуса:
Для каждого варианта в программе есть пояснения, поэтому я остановлюсь лишь на особенностях отражения ситуации, когда у сотрудника изменяется статус в середине года. Как Вы можете заметить, помимо самих переключателей в форме есть поле, где устанавливается период. Т.е. данный показатель является периодическим. Давайте и рассмотрим подобную ситуацию.
В организацию на работу устраивается сотрудник, который является иностранным гражданином и на момент приема на работу (10.01.2014) пребывает на территории РФ менее 183 календарных дней . Поэтому ему устанавливается статус «Нерезидент» . В результате НДФЛ за январь и февраль рассчитывается по ставке в 30%.
Получается, ндфл сотрудника за январь и февраль 18 000=9 000+9 000 = 30 000 * 30%+30 000 *30 %.
В марте приходит срок, когда время пребывание иностранного гражданина на территории РФ превысит 183 дня. Поэтому он приобретает статус «Резидент» . При этом в 1С необходимо изменить статус сотрудника с указанием месяца, в котором тот получил соответствующий статус и это сохранится в истории изменений.
В результате НДФЛ сотрудника с марта начнет рассчитываться по ставке 13%. Но произойдет не только это изменение. При расчете НДФЛ за Март произойдет пересчет налога за Январь и Февраль для ставки 13 %. Будут исчислены отрицательные суммы для января и февраля: 30 000 * (13%-30%)= -30 000 * 17% = — 5100; -5 100 *2 = -10 200 руб. (излишне удержано за 2 месяца).
Возврат излишне удержанных сумм будет осуществляться за счет налога, рассчитанного в марте: 3 900 руб. Т.е. в марте сотрудник получит полностью свой оклад без удержания НДФЛ. Однако НДФЛ за март не хватит, чтобы компенсировать полностью излишне удержанную сумму и поэтому в расчетном листке за март в строке «в том числе: излишне удержанного НДФЛ на конец периода» мы увидим цифру 6 300 = 10 200 (сумма излишнее удержанного на начало марта) – 3 900 (возвращено за счет мартовского НДФЛ).
При этом обратите внимание на то, что этот долг в размере 6 300 руб. хоть и числиться как долг за организацией, но он не будет влиять на сумму зарплаты к выплате. Сотруднику к выплате встанет 30 000, а не 36 300.
Таким образом, возврат излишне удержанного НДФЛ сотруднику будет осуществляться и в следующих двух месяцах, за счет исчисленного НДФЛ в этих месяцах. Надеюсь я понятно объяснил этот механизм.
В данном примере у нас довольно простая ситуация, статус сотрудника поменялся в начале года и есть запас времени, чтобы компенсировать НДФЛ за счет следующих месяцев. Но может сложиться так, что статус сотрудник поменяет, например, в Ноябре и просто не хватит времени до конца года, чтобы компенсировать всю излишне удержанную сумму. В этом случае программа не перенесет этот долг на следующий год. Сотруднику следует самостоятельно обращаться в налоговую инспекцию и именно она осуществит ему возврат излишне удержанных средств. При этом не следует вводить документ «Возврат НДФЛ» , поскольку налоговый агент (работодатель является налоговым агентом по уплате НДФЛ) не имеет право возвращать НДФЛ сотруднику, а может лишь зачесть излишне уплаченные суммы в за счет следующих месяцев (чуть выше об этом я и рассказывал на примере).
На этом сегодня всё!
Чтобы узнать первыми о новых публикациях подписывайтесь на обновления моего блога:
При получении дохода сотрудником, организация, как налоговый агент, обязана исчислить НДФЛ с налогооблагаемых доходов работника, удержать его и перечислить удержанную сумму в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Излишне удержанный НДФЛ возникает следующих ситуациях:
Рассмотрим как учитывается излишне на примере, когда работник написал заявление на вычет задним числом. В остальных случаях действовать нужно аналогично.
Например, сотрудник предоставил заявление на предоставление вычета не в январе, а марте. Зарплата за январь, февраль уже посчитана и НДФЛ рассчитан.
Как зарегистрировать право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в 1С ЗУП 3.0 (2.5) смотрите в нашем видео:
В 1С 8.3 ЗУП 3.0 вот так выглядит расчет з/пл за январь 2016 г.: облагаемый доход составит 16 500 руб. и налог с него 2 145 руб. Аналогичный расчет будет и за февраль 2016 г:
В марте 2016 года работница пишет заявление на предоставление ей вычета на одного ребенка:
При расчете з/пл за март 2016 обратим внимание на закладку НДФЛ. На закладке Начисления расчет будет такой же как в январе и феврале:
Во-первых, видим, что применился вычет в размере 1 400 руб. (заполнилась колонка Примененные вычеты). Во-вторых, помимо строки за март 2016 г., появляются строки за предыдущие месяца. Налог в размере -182 руб. соответствует сумме налога, который необходимо пересчитать с учетом вычета, т.е. 1 400 * 13% = 182 руб. Таким образом, в марте произойдет перерасчет НДФЛ и будут учтены суммы налога за январь и февраль. Выплачивая з/пл за март, налог будет удержан с учетом данного перерасчета:
В 1С 8.2 ЗУП 2.5 расчет будет аналогичным. Отличие состоит только в том, как будет введена информация по вычетам.
В 1С для учета зарплаты ред. 2.5 для того чтобы назначить сотруднику вычеты, необходимо открыть карточку физического лица (Рабочий стол – Кадровый учет – См.также – Физические лица или перейти из карточки сотрудника по ссылке “Более подробно о физическом лице..”), выполнить команду “НДФЛ” в верхней командной панели:
В окне Ввод данных для НДФЛ внести информацию по вычетам:
При расчете з/пл за март 2016 г. так же увидим перерасчет НДФЛ за январь и февраль 2016:
Выплачиваем з/п за март, проводим документ и посмотрим регистр накопления НДФЛ расчеты с бюджетом. В данном регистре с видом движения “Расход” (“минус”) фиксируется НДФЛ удержанный:
Посмотреть записи, которые получились в регистре НДФЛ расчеты с бюджетом, можно нажав в открытом документе Зарплата к выплате организаций кнопку Перейти – НДФЛ расчеты с бюджетом:
В рассматриваемых примерах суммы налога за март 2016 хватило, чтобы в совокупности за три месяца сумма налога получилась положительной. Но бывает ситуации, когда суммы налога за текущий месяц может не хватить и налог в итоге получиться отрицательный.
В ЗУП 3.0 например, сотрудница Сокорина А.И отработала в марте всего один день, всё остальное время она взяла отпуск без сохранения з/пл.
Тогда при расчете з/пл за март 2016 у неё будет следующий расчет:
Налогооблагаемый доход составит 750 руб., НДФЛ с этой суммы – 98 руб. Но так как сотруднице положен вычет, то применится он не целиком, а только на 98 руб. Остальная сумма 182 – 98 = 84 руб. пойдет в зачет следующего расчетного месяца. Суммы за январь и февраль так же пойдут в зачет в следующем месяце. Такие суммы, которые не могут быть учтены в текущем расчете, появляются в колонке Налог к зачету, возврату.
Если в 1С ЗУП 8.3 данная колонка не видна, то включить её отображение можно с помощью кнопки Еще – Изменить форму. Данную колонку необходимо всегда контролировать, так как в ней ведется учет излишне удержанного НДФЛ. Программа 1С 8.3 ЗУП 3.0 ведет учет таких сумм отдельно и не предлагает их к выплате:
Произведем выплату з/пл за март и увидим, что сумма к выплате не увеличена на сумму излишне удержанного налога и равна 750 руб.:
Сформируем расчетный листок за март. Сумма излишне удержанного налога учитывается как долг за предприятием на конец месяца:
Посмотрим свод з/пл за март 2016, интересовать нас будет строка НДФЛ:
Как видим в общей сумме НДФЛ (6 545 руб.) есть сумма с излишне удержанным НДФЛ (-448 руб.), которая не должна влиять на удержанный налог. Согласно законодательству перечислить в бюджет нужно сумму удержанного НДФЛ, а в своде видим сумму исчисленного НДФЛ. Таким образом, сумму, которую необходимо перечислить в бюджет за март должна быть на 448 руб. больше, чем в своде.
В ведомости на выплату з/пл зафиксирован НДФЛ к перечислению в размере 6 993 руб., что на 448 руб. больше чем в своде (6 545 + 448 = 6 993 руб):
Выполним расчет з/пл за апрель 2016 г. и посмотрим на закладку НДФЛ:
По сотруднице Сокориной А.И происходит зачет излишне удержанного НДФЛ в размере 448 руб. Теперь уже сумма в колонке Налог к зачету, возврату стоит со знаком плюс:
В расчетном листке за апрель долг составляет сумму, в которую не входит излишне удержанный НДФЛ. Таким образом, сумма 448 руб. была зачтена. Об этом нам говорит информация выводимая “Справочно”:
Выплатим сотрудникам з/пл за апрель 2016 года:
Сумма НДФЛ по своду была 8 708 руб., а перечислить необходимо сумму 8 260 руб, что на 448 руб. меньше. Сумма удержанного налога отличается от исчисленного ровно за зачтенную сумму излишне удержанного НДФЛ.
Если в своде сумма НДФЛ содержит отрицательные значения, то при перечислении НДФЛ в бюджет данные суммы не должны быть учтен. Соответственно, сумма в своде и сумма при выплате по НДФЛ никогда не будут равными. Так же, если отрицательные суммы будут зачтены в следующем месяце, то сумма в своде по НДФЛ не будет равна сумме на перечисление НДФЛ в бюджет.
Кроме того, сумма излишне удержанного НДФЛ может быть зачтена в расчете следующего месяца. Работник может написать заявление и ему будет возвращен излишне удержанный налог.
Если излишне удержанный НДФЛ возник в результате смены статуса с нерезидента на резидента, то налог не подлежит возврату, а может быть зачтен только в расчете следующих месяцев. Если по окончании налогового периода не вся сумма зачлась, то организации подает информацию об излишне удержанном НДФЛ в налоговую и налоговая сама возвращает данную сумму работнику после его обращения.
Изучим, как вернуть излишне удержанный НДФЛ в программе 1С 8.3 (8.2) для кадров.
В расчетном листке видим, что образовалась сумма излишне удержанного НДФЛ и в этом же месяце она была зачтена, то есть возвращена и выплачена вместе в з/пл за март 2016 года:
В случае возврата НДФЛ, необходимо вручную внести запись в регистр Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ для корректного отображения информации по НДФЛ к перечислению. Для это создадим документ Переносы данных. Выберем в настройке состава регистров – регистр накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ. Заполним его как “расход” с суммой “-448,00″:
Тем самым мы скорректировали информацию по перечисленному НДФЛ в бюджет на сумму возврата.
О возможных ошибках при удержании НДФЛ в 1С ЗУП 3.0 смотрите в нашем видео уроке:
Допустим, сотрудник берет отпуск без сохранения с 01.03.16 по 30.03.16.
Таким образом, в марте он отработал всего 1 день:
Рассчитаем ему з/пл за март 2016 и увидим, что образовалась сумма НДФЛ со знаком минус, то есть возник излишне удержанный НДФЛ:
Данная сумма не увеличивает сумму к выплате и хранится в отдельном регистре НДФЛ к зачету. Посмотреть его можно нажав на кнопку Перейти в проведенном документе Начисление зарплаты:
При возникновении излишне удержанного НДФЛ в регистр помещается запись со знаком “+”. В расчетном листке за март долг на конец месяца составляет 909,45 руб их них 364,00 руб – это сумма излишне удержанного НДФЛ:
Сумма излишне удержанного НДФЛ не должна увеличить сумму к выплате. Что и видим, сформировав документ на выплату з/пл за март 2016 г. Сумма к выплате равна 545,45 = 909,45 -364,00 руб:
При проведении документа выплаты регистрируется нулевая сумма удержанного налога, и таким образом возникает разница между исчисленным и удержанным НДФЛ. Исчисленный налог можем посмотреть в своде по з/пл или в расчетных листках сотрудников:
В своде за март 2016 в сумме НДФЛ исчисленный 1 716,00 руб. лежит отрицательная сумма налога. Перечислять в бюджет нужно сумму удержанную, то есть за март 2016г. должна быть перечислена сумма на 364 руб. больше, чем видим по своду.
Увидеть сумму, которую должны перечислить за март 2016г. можно в отчете Анализ начисленных налогов и взносов на дату, когда была выплачена з/пл за март. В нашем примере – это 05.04.2016. В колонке НДФЛ удержанный будет указана сумма подлежащая перечислению в бюджет:
Возможно два сценария работы с таким НДФЛ:
Рассчитаем з/пл за апрель 2016. У сотрудника Новенький С.С. налогооблагаемый доход равен 12 000 руб.- 1 400 руб. (вычет) = 10 600 руб. НДФЛ с данного дохода 10 600*13% = 1 378 руб. – это видим на закладке НДФЛ:
При проведении данного документа формируется запись в регистр накопления НДФЛ к зачету, но уже со знаком “-“, то есть сумма, которая ранее была записана в этот регистр со знаком “+” в марте 2016 г., данным документом списалась:
При выплате з/пл за апрель сумма “К выплате” будет больше на 364 руб:
Сформируем отчет Анализ НДФЛ на дату выплаты з/пл за апрель 2016 г. (на 04.05.2016) и посмотрим – сколько необходимо перечислить в бюджет НДФЛ за апрель 2016 года. И как видно из отчета эта сумма 3 094, 00 руб. меньше суммы по своду 3 458,00 руб. на 364, 00 руб:
Создаем документ на возврат НДФЛ: Рабочий стол – Налоги – Возврат НДФЛ. При проведении данного документа формируются записи в регистры.
В регистр НДФЛ к зачету в сумме равной сумме возврата налога со знаком “-“. Таким образом, излишне удержанный налог считается списанным:
В регистр Зарплата за месяц организаций, фиксирует сумму, которая будет выплачена работнику:
В регистр НДФЛ расчеты с бюджетом, формирует запись со знаком “-“, которая уменьшает сумму удержанного налога на сумму 364 руб:
Выплачиваем зарегистрированный возврат НДФЛ:
При проведении документа записи в регистр НДФЛ к зачету сумма исчисленного налога при расчете з/пл за апрель 2016 года уже будет другой, так как сумма была списана ранее документом Возврат НДФЛ:
Формируя выплату за апрель 2016 г, сумма выплачивается на 364 руб. меньше, чем в предыдущем примере:
Вернемся к отчету Анализ начисленных налогов и взносов и сформируем его на дату выплаты. Сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в бюджет не поменялась по сравнению с предыдущим примером:
В ЗУП 2.5 так же как и в ЗУП 3.0 при возврате НДФЛ не происходит уменьшение суммы перечисленного НДФЛ в регистре Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ, поэтому приходится вручную скорректировать эту сумму.
Расхождение по сумме удержанного НДФЛ и НДФЛ к перечислению можно увидеть, если сформировать отчет Анализ начисленных налогов и взносов за период с апреля по дату выплаты з/пл:
Для того чтобы скорректировать сумму к перечислению, используем документ Перенос данных. Создаем запись в регистр накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ с видом движения приход, на сумму возвращенного НДФЛ со знаком минус, тем самым уменьшаем сумму к перечислению:
Сформируем еще раз отчет с теми же самыми параметрами и увидим, что сумму удержанного НДФЛ стала равняться сумме НДФЛ к перечислению:
Подведем итог. Если у Вас по каким-либо причинам в расчете появляется излишне удержанный НДФЛ, то теперь Вы знаете, как вернуть излишне удержанный НДФЛ для его правильного учета в программах 1С.
Момент регистрации удержанного НДФЛ в 1С ЗУП 2.5 зависит от флажка “При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный”. Каждый вариант, в зависимости от того поставлен флажок или нет, имеет свои нюансы, которые требуют повышенного внимания. Об этом более подробно смотрите в нашем видео:
Чтобы донести до Вас всю самую актуальную информацию по формированию формы 6-НДФЛ, разобраться во всех хитросплетениях и нюансах заполнения расчета в 1С команда Профбух8
(1
оценок, среднее: 5,00
из 5)
Данные материалы доступны
для просмотра только зарегистрированным
подписчикам проекта Профбух8.ру
На практике часто возникают такие ситуации, когда сотруднику необходимо вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ.
Рассмотрим реализацию данной ситуации в программе «1С:Зарплата и управление персоналом, редакция 2.5». Для наглядности рассмотрим данную ситуацию на конкретном примере.
Сотрудница написала заявление на предоставление ей налогового вычета на ребенка с начала года. Заявление принесла в конце февраля, когда январь уже закрыт. В карточку Физлица вносим соответствующую информацию, указав, что вычет действует с января месяца. В феврале при окончательном расчете зарплаты в документе «Начисление зарплаты работникам организации» система автоматически пересчитает НДФЛ за январь. У сотрудницы появится сумма к возмещению (Рис. Начисление зарплаты за февраль).
Сформировав Расчетный листок за Февраль, в разделе «Долг за предприятием на конец месяца / в том числе излишне удержанного НДФЛ на конец периода» мы видим, что у предприятия образовалась задолженность по НДФЛ перед сотрудником (Рис. Расчетный листок)
Каким же образом нам в системе реализовать возврат излишне удержанного НДФЛ сотруднику?
Процедура возврата налога состоит в следующем. Для начала необходимо создать в текущем периоде документ «Возврат НДФЛ» на закладке «Налоги». Заполняем документ по команде «Заполнить\Сотрудниками имеющими переплату по НДФЛ» (Рис. Документ Возврат НДФЛ).
В результате описанных действий в табличную часть попадут те сотрудники, у которых НДФЛ подлежит возврату.
Далее эту сумму необходимо выплатить. Для этого создаем документ «Зарплата к выплате» с характером выплаты «Возврат НДФЛ». При этом появляется поле «По документу», где необходимо выбрать документ из журнала документов «НДФЛ возвраты налога» (Рис. Заполнение документа Зарплата к выплате)
По команде «Заполнить» табличная часть заполняется всеми сотрудниками из этого документа. Механизм выплаты данной суммы аналогичен механизму выплаты зарплаты.
Порядок возврата излишне уплаченных сумм НДФЛ
Замечание 1
В Налоговом кодексе Российской Федерации, а именно, в статье 231 определяется порядок возврата излишне удержанной суммы НДФЛ. Возврат должен осуществляться налоговым агентом. В том случае, если налоговый агент отсутствует, возврат осуществляется налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Слишком большое удержание НДФЛ из дохода налогоплательщика может быть обнаружено как самим налогоплательщиком, так и налоговым агентом. В том случае, если факт переплаты по НДФЛ обнаружил налоговый агент, то он обязан сообщить об этом работнику. Осуществить это нужно в течение десяти дней со дня, когда этот факт был обнаружен.
Сумма НДФЛ, которая была излишне удержана, в обязательном порядке подлежит возврату работнику-налогоплательщику на основании его письменного заявления.
Стоит также отметить, что в Налоговом кодексе нет указания четкой формы и способа для того, чтобы сообщить работнику факт излишнего удержания НДФЛ, а также о его сумме. Это говорит о том, что эта процедура может осуществляться в произвольной форме.
Возврат суммы излишне удержанного НДФЛ осуществляется в течение трех месяцев, начиная с того дня получения, как налоговым агентом было получено соответствующее заявление налогоплательщика. Возврат должен произвестись за счет сумм этого налога, которые подлежат уплате в бюджет в счет будущих платежей, как по данному налогоплательщику, так и по другим работникам-налогоплательщикам, с доходов которых налоговым агентом производится удержание данного вида налога.
Замечание 2
Перечисление излишне уплаченных сумм НДФЛ работнику осуществляется только в безналичной форме.
Очень часто бывают ситуации, когда величины суммы НДФЛ, которая подлежит перечислению в бюджет, не хватает для осуществления возврата налога работнику в установленный срок. В этом случае работодателю следует обратиться за возвратом налога в налоговую инспекцию с заявлением на возврат излишне удержанной суммы налога.
В случае, если с работника был удержан НДФЛ в большем размере, программа сообщит об этом. Это можно увидеть, зайдя в документ «Начисление зарплаты». Открыв этот документ и пройдя на закладку «НДФЛ» можно увидеть отрицательные суммы налога.
В этом же документе на закладке «Корректировки выплаты» приводится сумма к зачету. Это происходит в том случае, если сумма налога на доходы со знаком «минус» больше, чем сумма начисленного налога за текущий период.
После того, как данный документ будет проведен сформируется проводка: Дт 70 Кт 68.01, причем сумма проводки будет отрицательной.
Эта сумма налога отражается в виде задолженности организации, которая не увеличивает сумму к выплате работнику. Излишне удержанный НДФЛ учитывается при расчете заработной платы работника в следующих периодах и уменьшает сумму рассчитанного налога.
Если же нужно произвести возврат излишне удержанной суммы НДФЛ, то следует оформить документ «Возврат НДФЛ».
Для того, чтобы оформить данный документ нужно перейти в раздел «Зарплата и кадры» и выбрать «Все документы по НДФЛ». Путем нажатия кнопки «Создать» выбирается нужный для нас документ, а именно «Возврат НДФЛ».
В этом документе нужно указывать:
При этом заполнение табличной части документа происходит автоматически после того, как в поле «Сотрудник» был выбран нужный работник. Автоматически проставится и дата момента получения дохода, а также сумма налога, подлежащая возврату.
В случае необходимости можно произвести обновление суммы, подлежащие возврату, путем нажатия кнопки «Обновить суммы к возврату» или же можно добавить суммы вручную, нажав на кнопку «Добавить».
Сам документ «Возврат НДФЛ» в программе 1С: Бухгалтерия проводок не формирует. С его помощью формируется только сумма подлежащего возврату налога, которая впоследствии будет отражена в регистрах налогового учета по НДФЛ.
