С 1 января 2017 года распорядителем по страховым взносам, уплачиваемым работодателями с заработных плат сотрудников, является ИФНС . Ранее эти взносы перечислялись в пользу ПФР и ФСС. В этой связи порядок заполнения расчета по страховым взносам за 2016 год сохранялся прежним, отчитываться перед упомянутыми ведомствами в январе-феврале этого года нужно было в старом порядке.
С 1 квартала текущего года отчетность перед фондами в ранее действовавшем виде была упразднена. Исключение – взносы на травматизм, которые, как и прежде, уплачиваются в ФСС, и отчетность по которым подается в соцстрах . Остальные же взносы, их начисление, база, по которой они рассчитывались, и прочая связанная с этим информация должны найти свое отражение в новом едином расчете по страховым взносам, утвержденном Приказом ФНС от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551@. Впервые подать такой отчет необходимо в срок до 2 мая этого года. О порядке заполнения единого расчета по страховым взносам мы поговорим в настоящей статье.
Правила заполнения новой формы отчетности утверждены в том же приказе ФНС, что и сам бланк.
Основные принципы построения отчета стандартны. Он состоит из титульного листа и информационных разделов, в данном случае их три. Первый и второй разделы включают в себя приложения, расшифровывающие представленную в них информацию.
Даже если страховые взносы в отчетном периоде не начислялись, работодатели обязаны подавать минимальный набор таблиц в отчете – титул, Раздел 1 с приложениями 1 (Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование) и 2 (Расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Если начисления зарплаты хотя бы по одному сотруднику были, то есть речь не идет о нулевом отчете, то Персонифицированные сведения по этому лицу отражаются в Разделе 3. Прочие части отчета (приложения 3-10 к Разделу 1 и Раздел 2) подаются, только если в прошедшем квартале имелись соответствующие данные для их заполнения.
Показатели в новом отчете традиционно указываются без округлений, то есть с копейками: в этом смысле порядок заполнения расчета по страховым взносам в 2017 году не изменился.
Остановимся подробнее на заполнении основных отделов отчета.
В основной части Раздела 1 приводятся сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов. Суммы взносов, подлежащие уплате, указываются по отдельным КБК , которые соответствуют разным типам начислений (в ПФР, в ФСС, в ФОМС), а также по месяцам отчетного квартала. Стоит отметить, что такой принцип аналогичен порядку заполнения расчетов по страховым взносам 2016 года. В прежних формах также приводились данные по суммам начисленных взносов за отчетный квартал, а также в разбивке за каждый его месяц. В новом отчете эта информация представлена консолидировано, а вот суммы уплаченных взносов в новом расчете не отмечаются.
Отдельно стоит остановиться на заполнении строк 110-113 и 120-123 Раздела 1. В них работодатель показывает свои начисления по социальным взносам. В первом блоке указываются суммы к уплате за расчетный период, во втором – суммы превышения произведенных расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами. Проще говоря, здесь речь идет о возможности уменьшить платежи по социальным взносам текущего периода за счет выплат сотрудникам по больничным листам, которые работодателю возмещаются на основании статьи 431 Налогового кодекса. При заполнении отчета это будет означать, что если в строках 120-123 указываются данные о превышении сумм выплат над суммами начислений по взносам, то в блоке строк 110-113 в соответствующем месяце, когда такое превышение произошло, а также в общем квартальном итоге должно стоять нулевое значение.
Все суммы начисленных взносов в пользу ПФР, ФОМС и ФСС, и соответственно по различным КБК дублируются в приложениях. В них же представлена более детальная информация о базе для начисления - заработной плате сотрудников. Обращаем внимание, что база по взносам в ПФР и ФСС может не совпадать, например, если в компании есть исполнители по гражданско-правовому договору , с начислений которых пенсионные и медицинские взносы уплачиваются, а отчисления в ФСС - нет.
Если уровень заработной платы в компании таков, что начисления по конкретному сотруднику за год превышает предельный лимит для расчета взносов, то суммы превышения также выделяются в соответствующих строках расчета. В подобных ситуациях база для начисления различных видов взносов также будет разная. Однако если уровень заработной платы у конкретного работодателя сравнительно невысокий, а работников по подрядным договорам нет, то базы для начисления взносов в ПФР, ФОМС и ФСС будут одинаковы как в основной части Раздела 1, так и в приложениях 1 и 2. На этот фактор можно и нужно ориентироваться при самостоятельной проверке отчета.
Если в отчетном квартале производились выплаты сотрудникам по больничным листам, то данные по таким суммам подаются в приложениях 3-4 к Разделу 1. Порядок заполнения расчета по страховым взносам в этой части также аналогичен прежнему расчету по форме 4-ФСС, а именно тех его таблиц, в которых отмечались данные о больничных выплатах, финансируемых за счет средств соцстраха. В этих приложениях приводится информация о числе случаев таких выплат, о сумме и количестве дней больничного. Здесь же указываются данные о пособиях, начисляемых в связи с рождением ребенка, а также по ряду специфических случаев, например, об оплате дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами или пособий на погребение.
Следующие приложения к Разделу 1 заполняются при применении тех или иных льгот при расчете страховых взносов. Так, Приложения 5 и 6 заполняют те работодатели, которые вправе рассчитывать на пониженный тариф на основании соответственно подпункта 3 или подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса исходя из осуществляемого вида деятельности. В этих приложениях приводится расчет соответствия критериям на право пользование льготой, в частности указывается средняя численность сотрудников, размер доходов и процентная доля этих доходов, которая приходится на льготный вид деятельности.
Некоммерческие организации, которые также могут применять пониженные ставки страховых взносов на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, должны будут привести информацию по полученным грантам и целевым поступлениям в общей сумме доходов в приложении 7. А индивидуальные предприниматели на патенте, которые применяют льготный тариф (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ), подтверждают свое право заполнением приложения 8.
Если в компании числятся работники-иностранцы, по которым вместо стандартного тарифа в 2,9% по взносам в ФСС применяется тариф 1,8%, то соответствующие данные приводятся в приложении 9.
И, наконец, в приложении 10 указываются данные по выплатам, которые не включаются расчетную базу по страховым взносам на основании статьи 422 Налогового кодекса. Речь идет, например, о выплатах студентам-очникам в ПТУ и ВУЗах за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах.
Следующий раздел носит название «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств». В приложении 1 к этому разделу приводится расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства. Конечно же, обычная компания или ИП данную часть единого расчета не заполняет.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся выпуском сельскохозяйственной продукции, а также оказанием услуг в этой сфере ранее была предусмотрена обязанность отчитаться по итогам 2015 и 2016 годов по форме РСВ-2 ПФР. Этот бланк был утвержден постановлением Пенсионного фонда от 17 сентября 2015 года № 347п, но в 2017 году, как и большинство других форм отчетности перед ПФР, упразднен. Однако общие принципы заполнения данного отчета нашли свое отражение в Разделе 2 и новом порядке заполнения расчета по страховым взносам - 2017. Так, здесь приводятся личные данные о членах КФХ, а также сумма выплат в их пользу.
Данные Раздела 3 – это сведения персонифицированного учета, то есть фактически часть прежнего отчета по форме РСВ-1 ПФР. Этот раздел дублируется по числу сотрудников, числящихся у работодателя. Проще говоря, на каждого работника заполняется отдельный блок персонифицированных сведений, в которых указывается его ФИО, СНИЛС, ИНН, паспортные данные, суммы заработной платы в разбивке по месяцам, а также суммы рассчитанных по ней пенсионных взносов. На следующего сотрудника заполняется новый блок таблиц Раздела 3, и так далее по всем штатным единицам, в пользу которых в отчетном периоде производились выплаты. Данные пенсионных взносов по всем сотрудникам, указанным в Разделе 3 (во всех его листах), должны совпадать с суммой взносов, приводимой в соответствующих строках Раздела 1.
Как мы видим, новый отчет фактически представляет собой гибрид ранее действующих бланков отчетности, в которых отражались сведения по страховым взносам в ПФР, ФОМС и ФСС. Новый отчет может показаться сложным лишь на первый взгляд, но глобальных новшеств в нем все же нет. Была обновлена скорее лишь сама форма подачи сведений. Общие же принципы предоставления информации в порядке заполнения нового единого расчета по страховым взносам по большому счету изменениям не подверглись. Образец заполнения расчета вы можете посмотреть .
РСВ 2017 подается ежеквартально нарастающим итогом, отчетными периодами признаются первый квартал, полгода, 9 месяцев и календарный год
До 30-ого числа месяца, наступающего за кварталом отчета, налоговикам нужно представить Расчет по страховым взносам. Отчитываются компании и ИП, производящие выплаты с начислением страховых взносов своим сотрудникам. РСВ 2017 подается ежеквартально нарастающим итогом, отчетными периодами признаются первый квартал, полгода, 9 месяцев и календарный год.
Если численность сотрудников в компании более 25 человек, Расчет нужно представить в электронном формате и направить по ТКС, если меньше - плательщик сам выбирает, как ему направить Расчет в Налоговую: электронно или на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Рассмотрим наиболее частые вопросы, связанные с подачей Расчета по страховым взносам.
В письме ФНС РФ от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@ налоговики разъяснили порядок отражения в РСВ 2017 сумм, необлагаемый страховыми взносами. Указание таких сумм в Расчете будет зависеть от того, являются ли они объектами по взносам на страхование. Если не являются - отражать их в Расчете не нужно. Если являются и не облагаются взносами, согласно положениям статьи 422 НК РФ, то их нужно указать в форме.
Чиновники в комментируемом письме напомнили, что определяемая облагаемая страховыми взносами база - это разница между начисленными выплатами, включенными в объект обложения, и суммами, освобожденными от взносов согласно статье 422 НК РФ. Стоит отметить, что в статье 422 НК РФ приведен исчерпывающий список расходов, необлагаемых страховыми взносами.
Облачная бухгалтерия Бухсофт поможет вам правильно и быстро заполнить расчет по страховым взносам (РСВ в ИФНС) онлайн.
В письме налоговиков от 05.07.2017 № БС-4-11/12778@ чиновники прокомментировали вопрос о включении расходов на соцстрах в Расчет. А именно:
Налоговики признают РСВ 2017 не сданным в следующих случаях:
Согласно положениям статьи 119 НК РФ при нарушении сроков подачи Расчета налоговики вправе применить штрафные санкции, составляющие 5% от неуплаченной в срок суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки. Сумма штрафа не может быть больше 30% от суммы взносов, подлежащих уплате, и меньше одной тысячи рублей.
Так, если взносы были уплачены в установленный срок, но Расчет был подан с опозданием, то размер штрафа составить 1 тысячу рублей.
Могут быть оштрафованы и должностные лица, согласно ст. 15.5 КоАП РФ административное взыскание для них составляет от 300 до 500 рублей.
Дополнение к статье : В сообщении ФНС России от 20.10.2017 "Расчеты по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года необходимо представить до 30 октября" специалисты налоговой службы попросили обратить внимание на заполнение следующих показателей:1. В поле «КПП» титульного листа расчета указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения.2. В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» при заполнении расчета за девять месяцев указывается код «33», при реорганизации (ликвидации) организации – код «53».3. В поле «месяц» (графы 190, 260) раздела 3.2. расчета указывается порядковый номер месяца в календарном году, при заполнении расчета за девять месяцев – «07», «08», «09».
Организациям и ИП (страхователям) предстоит заполнить новый расчет по страховым взносам (РСВ) за 2 квартал 2017 года. Какие сроки сдачи расчета за полугодие? Каких ошибок нельзя допускать при подготовке отчетности? На что будут обращать особое внимание подразделения ИФНС при проверке расчета? Данная статья представляет из себя инструкцию по построчному заполнению нового расчета по страховым взносам с расшифровкой, а также содержит в себе заполненный на конкретном примере образец расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года (включая раздел 3).
Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года должны сдавать в ИФНС все страхователи, в частности:
Новый расчет по страховым взносам требуется заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица:
Заметим, что расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (первом полугодии 2017 года) или нет. Если организация или ИП вообще не ведет деятельность, не начисляет выплаты физлицам и не имеет движений по расчетным счетам, то это не отменяет обязанности по сдаче расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Расчеты по страховым взносам в налоговые инспекции (органы ПФР не принимают расчеты с 2017 года). Конкретная ИФНС определяется следующим образом:
Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи расчета выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Отчетные периоды
Отчетный период по страховым взносам – это I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год (ст. 423 НК РФ). Следовательно, текущую отчетность правильнее называть расчетом по страховым взносам за полугодие, а не за 2 квартал 2017 года. Ведь расчет включает в себя показатели с 1 января по 30 июня 2017 года, а не только за 2 квартал 2017 года.
Отчетный период в нашем случае – первое полугодие 2017 года (с 1 января по 30 июня). Следовательно, расчет за полугодие нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 31 июля (поскольку 30 июля – выходной день, воскресенье).
В 2016 году способ подачи расчета по страховым взносам (РСВ-1) влиял на допустимый срок сдачи отчетности. У тех, кто отчитывается в электронном виде, на сдачу РСВ-1 было на 5 дней больше. Тем самым, законодатели, видимо, стимулировали работодателей переходить на электронную отчетность. Однако в 2017 году такого подхода нет. Для всех налогоплательщиков определен единый срок: расчет по страховым взносам сдается до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Расчет по страховым взносам нужно заполнять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Бланк можно по этой ссылке. Этот бланк применяется с 2017 года. Состав расчета такой:
Организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):
В таком составе расчет за первое полугодие 2017 года должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетом периоде (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Кроме того, при наличии определенных оснований, плательщики страховых взносов также должны включать в состав и другие разделы и приложения. Поясним в таблице состав расчета:
Какие разделы расчета и кто заполняет | |
---|---|
Лист (или раздел) расчета | Кто составляет |
Титульный лист | Заполняют все страхователи |
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» | Формируют физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН |
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 | Заполняют все организации и ИП, которые выплачивали в первом полугодии 2017 года доходы физлицам |
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 | Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам |
Приложения 5 - 8 к разделу 1 | Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН) |
Приложение 9 к разделу 1 | Организации и ИП, которые в первом полугодии 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ |
Приложение 10 к разделу 1 | Организации и ИП, выплатившие первом полугодии 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах |
Приложения 3 и 4 к разделу 1 | Организации и ИП, которые в первом полугодии 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета) |
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 | Главы крестьянских фермерских хозяйств |
Передавать расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года в территориальную налоговую службу можно двумя способами:
Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.
На титульном листе расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года нужно, в частности, указать следующие показатели:
В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам:
Следовательно, в расчете по страховым взносам за 2 квартал 2017 года кодом отчетного периода будет «31».
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса .
В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 2 квартал 2017 года. Используемые коды представлены в таблице:
Код | Куда сдается расчет |
112 | По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем |
120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
121 | По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет |
122 | По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой |
124 | По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
214 | По месту нахождения российской организации |
217 | По месту учета правопреемника российской организации |
222 | По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения |
335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России |
350 | По месту учета международной организации в России |
Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами – одна свободная ячейка.
В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
Виды деятельности и ОКВЭД
В 2016 году действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении расчета по страховым взносам за первое полугодие 2017 года.
Приведем пример возможного заполнения титульного листа в составе расчета по страховым взносам (РСВ) за 2 квартал 2017 года:
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.
В разделе 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления. Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.
По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:
По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:
По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070–073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:
По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:
По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:
По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:
Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.
Нельзя одновременно заполнять:
При таком сочетании расчет за 2 квартал 2017 года не пройдет проверку в ИФНС. Контрольные соотношения показателей расчета приведены в письме ФНС России от 13.03. 2017 № БС-4-11/4371. См. « ».
Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:
В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа. См. « ».
В расчет за 2 квартал нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение первого полугодия 2017 года (с января по июнь включительно). Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.
Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:
Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (апрель, май и июнь).
Подраздел 1.2 – обязательный раздел. Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование. Вот принцип формирования строк:
В строке 050 показывается база для расчета взносов на медицинское страхование (п. 1 ст. 421 НК РФ). В строке 060 – суммы исчисленных страховых взносов.
Что делать с подразделами 1.3 и 1.4
Подраздел 1.3 – заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф. А подраздел 1.4 – если в первом полугодии 2017 года перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 30 июня, а также за апрель, май и июнь 2017 года.
В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
По строке 050 – покажите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.
В строку 051 включается база для расчета страховых взносов с выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней (при наличии соответствующей лицензии). Если таких работников нет – указывайте нули.
Строку 053 заполняют индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения и производящие выплаты в пользу работников (за исключением ИП, которые ведут виды деятельности, указанные в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) – (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если данных нет, то проставьте нули.
Строку 054 заполняют организации и ИП, выплачивающие доходы временно пребывающим в России иностранцам. По этой строке требуется показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (кроме граждан из ЕАЭС). Если ничего подобного нет – нули.
По строке 060 – впишите страховые взносы на обязательное социальное страхование. По строке 070 – расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Однако пособие за первые три дня болезни сюда не включайте (письмо ФНС России от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227). Что же касается строки 080, то в ней покажите суммы, которые органы ФСС возместили на оплату больничных, пособий по беременности и родам и других социальных выплат.
Показывайте в строке 080 только суммы, возмещенные из ФСС в 2017 году. Даже если они касаются 2016 года.
Что же касается строки 090, то для определения значения этой строки логично использовать формулу:
Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1». Если сумма произведенных расходов оказалась больше начисленных взносов, то включите в строку 90 код «2».
В приложении 3 к разделу 1 нужно зафиксировать информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным). Что касается непосредственно заполнения, то строки нужно сформировать так:
Приложения 2, 3, 4 для участников пилотного проекта
Участники пилотного проекта ФСС России (с кодом «1» в поле 001) должны обобщить строки 070 и 080 в приложении 2. Как правило, они должны поставить значения «0». Что же касается приложений 3 и 4, то в них ничего показывать не нужно, поскольку участники пилотного проекта пособия работника не выплачивают. Это делается напрямую ФСС.
Раздел 3 в составе расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года нужно заполнять на всех застрахованных лиц за апрель, май и июнь 2017 года в том числе в пользу которых в первом полугодии 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др.
В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.
На лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (апрель, май и июнь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Далее приведем пример заполненного расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года. Вот образец, который вы можете скачать. Он включает в себя обязательные разделы:
Копии раздела 3 для работников
Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам. Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией. Каждому выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем. Если расчеты сдаете в электронных форматов, то потребуется распечатать бумажные дубликаты.
Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора. Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 года.
За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года ИФНС может оштрафовать организацию или ИП на 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета. Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. Например, если взносы по расчету полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в срок перечислена только часть взносов, то штраф посчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).
Если в расчете по страховым взносам за 2 квартал 2017 года совокупная сумма взносов на пенсионное страхование с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу, то расчет считается непредставленным. Аналогичные последствия возникают и в том случае, если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Устранить несоответствия требуется в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС направит соответствующее уведомление в электронной форме, или в течение десяти рабочих дней, если уведомление направлено «на бумаге». Датой представления расчета по страховым взносам будет считаться дата подачи расчета, признанного первоначально не представленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).
Имейте в виду, то Минфин РФ в своем письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть, блокировки счета за опоздание с расчетом за 2 квартал 2017 года опасаться не следует.
Всем организациям и ИП (страхователям) предстоит впервые заполнить новый расчет по страховым взносам (РСВ) за I квартал 2017 года. Как формировать новый расчет? В какой срок сдать его в ИФНС? Как отчитаться организациям на УСН, применяющим пониженные тарифы страховых взносов? Данная статья представляет из себя инструкцию по заполнению нового расчета по страховым взносам, а также содержит в себе заполненный на конкретном примере образец РСВ за 1 квартал 2017 года.
Новый единый расчет по страховым взносам – документ, который заменил собой одновременно расчеты РСВ-1, 4-ФСС, РСВ-2 и РВ-3. Налоговики выделяют три основные цели, для которых внедрена новая отчетность:
Срок сдачи нового расчета по страховым взносам в 2017 году – до 30 числа месяца, который следует за отчетным периодом:
Таким образом, впервые заполнить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года требуется не позднее 2 мая 2017 года (это вторник).
В 2016 году способ подачи расчета по страховым взносам (РСВ-1) влиял на допустимый срок сдачи отчетности. У тех, кто отчитывается в электронном виде, на сдачу РСВ-1 было на 5 дней больше. Тем самым, законодатели, видимо, стимулировали работодателей переходить на электронную отчетность. Но в 2017 году такого подхода нет. Для всех налогоплательщиков определен единый срок: расчет по страховым взносам сдается всеми до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Какие разделы расчета по страховым взносам заполнять | |
---|---|
Лист (или раздел) расчета | Кто составляет |
Титульный лист | Все страхователи |
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» | Физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН |
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 | Все организации и ИП, которые выплачивали в 1 квартале 2017 года доходы физлицам |
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 | Главы крестьянских фермерских хозяйств |
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 | Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам |
Приложения 5 - 8 к разделу 1 | Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН) |
Приложение 9 к разделу 1 | Организации и ИП, которые в 1 квартале 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ |
Приложение 10 к разделу 1 | Организации и ИП, выплатившие в 1 квартале 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах |
Приложения 3 и 4 к разделу 1 | Организации и ИП, которые в 1 квартале 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета) |
Учитывая перечень необлагаемых выплат, представленный в статье 422 НК РФ, бухгалтеру следует, в частности, определить базу страховых взносов и выполнить необходимые вычисления. Результаты вписываются в соответствующие поля расчета.
Как мы уже сказали, заполнять расчет по страховым взносам в 2017 году нужно по бланку, утвержденному Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 () с соблюдением 7 основополагающих правил, которые утверждены этими же документом:
ИНН и КПП
Идентификационный номер налогоплательщика – укажите в соответствии со свидетельством о регистрации в ИФНС юридического лица, ИП или физлица. Организациям присвоен 10-значный код, поэтому в последних двух ячейках ставьте прочерк (если формируете отчет «на бумаге»):
Значение КПП – пишите в соответствии с документом о регистрации ЮЛ. Индивидуальные предприниматели в поле «КПП» ставят прочерки (или оставляют его пустым, если расчет заполняется на компьютере для сдачи в электронном виде).
Номер корректировки
Номер корректировки на титульном листе расчета за 1 квартал 2017 года ставьте лишь при подаче уточняющего расчета. Если же документ заполняете и сдаете в налоговую инспекцию впервые, то укажите отметку «0 – -».
Расчетный (отчетный) период
В это поле титульного листа впишите код, характеризующий определенный промежуток времени, за который подается отчетность. В расчете за 1 квартал 2017 года укажите код 21.
Код ИФНС
В данном поле нужно отметьте код ИФНС, в которую подаете отчетность за 1 квартал 2017 года. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса .
Код места предоставления
В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 1 квартал 2017 года. Используемые коды представлены в таблице:
Наименование
Название организации или ФИО ИП на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами оставьте одну свободная ячейка.
Форма реорганизации или ликвидации
Значение этого поля зависит от конкретной ситуации, в которой находится организации. Могут приниматься следующие значения:
Коды ОКВЭД
В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Вносить «старые» коды ОКВЭД в расчете РСВ за 1 квартал 2017 года нельзя.
Имейте в виду
В 2016 году действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении. Достоверность и полнота сведений
Подтверждение достоверности и полноты сведений в расчете по страховым взносам за 1 квартал 2017 года – эта информация необходима налоговикам. В специальных полях титульного листа пропишите ФИО страхователя, укажите дату составления расчета и поставьте подпись. Если же расчет подает представитель, то дополнительно следует приложить к отчетности копию документального подтверждения полномочий. С оформлением остальных ячеек титульного листа вопросов, скорее всего, не возникнет. Но если появятся сомнения – ориентируйтесь на заполненный образец:
Лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП»
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» идет после титульного листа. Его должны сформировать физические лица, сдающие расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года за нанятых работников и не указавшие в расчете свой ИНН. Тогда в этом листе наниматель должен показать свои личные персональные данные (в частности, ФИО, дату и место рождения и паспортные данные). Выглядит этот лист так:
Имейте в виду, что лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП» не касается организаций и ИП. В составе расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года они его не заполняют и не сдают.
К примеру, строку 030 раздела 1 в отношении пенсионных взносов в течение 2017 года вы будут заполнять нарастающим итогом, а строки 031-033 – применительно к месяцам отчетного периода. В расчете за 1 квартал по строкам 031-033 должны фигурировать суммы страховых взносов за январь, февраль и март 2017 года. Аналогичный подход и к другим видам страховых взносов в составе раздела 1.
По строкам 120-123 раздела 1 отобразите суммы, превышающие затраты страхователя на пособия над исчисленными страховыми взносами по временной нетрудоспособности и материнству. Если же превышения не было, то эти строки оставьте пустыми. Образец раздела 1 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года показан на рисунке:
По каждому виду страховых взносов в первом разделе расчета за 1 квартал 2017 года КБК нужно показать в отдельных полях. Классификация кодов бюджетной классификации позволяет сотрудникам ФНС правильно фиксировать денежные поступления на лицевом счете компании или ИП. КБК вы указывали в платежных поручениях на уплату страховых взносов за январь, февраль и март 2017 года. Теперь перенесите их в расчет по страховым взносам за первый квартал 2017 года. См. « ». Приложение 1: расчет пенсионных и медицинских взносов
В приложении 1 к разделу 1 отразите расчет страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, а также количество застрахованных лиц, на выплаты которым были начислены взносы. Это приложение состоит из четырех подразделов:
Особенности заполнения основных строк этого раздела в составе расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года поясним в таблице и добавим образец:
Заполнение строк подраздела 1.1 | |
---|---|
Строка подраздела 1.1 | Заполнение |
010 | Общее количество застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию с начала 2017 года (с «разбивкой» на январь, февраль и март). |
020 | Количество физлиц, с выплат которым вы исчислили пенсионные страховые взносы с 1 января 2017 по 31 марта 2017 года. |
021 | Количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов. В 2017 года эта сумма – 876 000 рублей (См. «Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2017 год: таблица»). |
030 | Суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц в период с января по март 2017 года (включительно). Имеются в виду выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами (п.1 и 2 ст. 420 НК РФ). |
040 | Суммы выплат, не облагающиеся страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ст. 422 НК РФ); |
050 | База для расчета пенсионных взносов в 1 квартале 2017 года. |
051 | База для расчета пенсионных страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы: 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ). |
060 (включая 61 и 62) | Суммы исчисленных пенсионных взносов, в частности: - по строке 061 - с базы, не превышающей 876 000 рублей; - по строке 062 – с базы, превышающей 876 000 рублей. |
Остальные разделы приложения №1 заполняются в случае отчисления страховых взносов по дополнительным тарифам, предусмотренными отдельным категориям плательщиков страховых взносов. Однако в рамках данной статьи мы рассматривать их заполнение не будем.
Приложение 2: расчет взносов по нетрудоспособности и материнству
В приложении 2 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года распишите расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Эти взносы с 2017 года также контролируют ИФНС.
В поле 001 приложения 2 укажите код выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а именно:
Заполнение строк приложения 2 | |
---|---|
Строка приложения 2 | Заполнение |
010 | Общее количество застрахованных сотрудников с начала 2017 года. |
020 | Суммы выплат в пользу сотрудников с января по март 2017 года (включительно). |
030 | Суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ). |
040 | Суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (в 2017 году это выплаты сверх 755 000 рублей в отношении каждого человека). См. «Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2017 год: таблица»). |
050 | База для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование, сформированная с 1 января по 31 марта 2017 года. |
051 | Показатель в эту строку должны вносить компании или ИП, имеющий лицензию на фармацевтическую деятельность и применяющие ЕНВД. В этой строке им следует зафиксировать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней. |
052 | Эту строку должны заполнить компании, производящие в 2017 году выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. В этой строке нужно зафиксировать базу для расчета страховых взносов в части выплат членам экипажей (подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ). |
053 | Эту строку заполняют только ИП, применяющие патентную систему налогообложения (за исключением ИП, ведущие виды деятельности, указанные в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), которые производят выплаты сотрудникам (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). По этой строке им нужно зафиксировать базу для расчета страховых взносов в части выплат наемным работникам по трудовым договорам. |
054 | Это строка для организаций и частных бизнесменов, выплачивающих доходы временно пребывающим в России иностранным сотрудникам. По этой строке им нужно показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников. Исключение – граждане стран из ЕАЭС. Они к этой строке не относятся. |
060 | Суммы исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование за 1 квартал 2017 года. |
070 | Суммы расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (больничные, декретные пособия и т. д.). |
080 | Суммы, которые в первом квартале 2017 года организация или ИП получили от ФСС в виде возмещения расходов (на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д.). |
090 | Сумма страховых взносов к уплате за каждый месяц 1 квартала 2017 года. Если получилась сумма взносов к уплате, то в строке 090 ставьте код «1» (то есть, если взносы оказались больше расходов на пособия). Если сумма расходов пособия превысила сумму начисленных взносов, то по строке 090 отразите код «2». |
Приложение 3: расходы на пособия
В приложении 3 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года указывайте сведения о расходах на цели обязательного социального страхования. Речь идет о следующих видах страховых выплат, произведенных в период с 1 января по 31 марта 2017 года:
Приложение 4: пособия из бюджета
В приложении 4 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите сведения о пособиях, финансируемых из федерального бюджета:
Приложение 5 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года требуется сформировать только ИТ-организациям, которые:
Если же вас интересует более подробное заполнение приложения 5, то может предложить опираться на следующие расшифровки и образец:
Приложение 5: для IT-организаций | |
---|---|
Строка приложения 5 | Заполнение |
010 | Среднесписочная численность сотрудников за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года. |
020 | Общая сумму доходов, определенную по правилам статьи 248 Налогового кодекса РФ (за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года). |
030 | Сумма доходов от деятельности в сфере информационных технологий (за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года). |
040 | Доля доходов от деятельности в сфере IT в общей сумме доходов (за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года). |
050 | Дату и номер записи в реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области IT (из IT-реестра Минкомсвязи России). |
По строке 040 приложения 5 отразите долю доходов от деятельности в сфере IT в общей сумме доходов. Долю рассчитайте по формуле: строка 40 = строка 30 / строка 20 x 100%. Приложение 6: для «упрощенцев» при пониженных тарифах
Приложение 6 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года нужно заполнить:
Формула расчета доли доходов при УСН
Для доходов от основного вида деятельности на УСН = строка 070 / строка 060 ×100%
Приложение 7: некоммерческие организации на УСН
Приложение 7 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года требуется сформировать некоммерческим организациям на УСН, ведущим деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта. Такие компании тоже вправе пользоваться пониженными тарифами страховых взносов (подп. 3 п. 2 ст. 427, п. 7 ст. 427 НК РФ).
Приложение 8: ИП на патентной системе
Приложение 8 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года касается только индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения. Исключение – ИП на патенте, занятые следующим бизнесом (подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):
Приложение 9: данные об иностранцах
В приложении 9 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года покажите данные об иностранцах, временно пребывающих в РФ. Однако не запутайтесь: сведения об иностранцах – высококвалифицированных специалистах, а также гражданах государств из ЕАЭС в этом приложении отражать не следует.
По строкам 020 – 080 приложения 9 зафиксируйте информацию по всем иностранцам, выплаты которым в 1 квартале 2017 года облагались страховыми взносами. Укажите сведения о таких иностранцах:
Приложение 10 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года заполняйте, если выплачивали доходы студентам, которые работали с января по март 2017 года в студенческих отрядах. Эти выплаты показываются отдельно, поскольку они не облагаются пенсионными взносами. Однако, заметим, что для этого должны соблюдаться условия, приведенные в подпункте 1 пункта 3 статьи 422 НК РФ. Если такая льгота имеется, то к расчету по страховым взносам за 1 квартал 2017 года приложите и сдайте в ИФНС:
Приложение 1: расчет сумм взносов за главу и членов КФХ
В приложении 1 к разделу 2 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года покажите сведения персонально на каждого члена КФХ, а именно:
Начало листа 3
По строке 010 первичного расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года укажите «0–». Если вы будете корректировать данные за 1 квартал, то в уточненном расчете потребуется указать номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).
В поле 020 листа 3 покажите код расчетного (отчетного) периода. Первому кварталу соответствует код «21». В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения – «2017».
В поле 040 отразите порядковый номер сведений. А в поле 050 – дату представления. Приведем пример:
Подраздел 3.1: кто получал доход
В подразделе 3.1 расчета укажите личные данные работника, которому организация или ИП выдавала выплаты или вознаграждения. Расшифровка заполнения строк и образец приведены ниже:
Строки подраздела 3.1 Заполнение | Заполнение |
060 | ИНН |
070 | СНИЛС |
080, 090 и 100 | ФИО |
110 | Дата рождения |
120 | Код страны, гражданином которой является физическое лицо |
130 | Код пола: «1» – мужской, «2» – женский |
140 | Код вида документа, удостоверяющего личность |
150 | Реквизиты документа, удостоверяющего личность (например, серия и номер паспорта) |
160, 170 и 180 | Признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом |
Подраздел 3.2: выплаты и пенсионные взносы
Подраздел 3.2 в составе расчета должен содержать в себе сведения:
Графы подраздела | 3.2.1 Заполнение |
190 | Порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. То есть, в расчете за 1 квартал 2017 года нужно показать: 01, 02 и 03 (январь, февраль и март). |
200 | Код категории застрахованного лиц (из приложения 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551). Код для наемных работников по трудовым договорам – НР. |
210 | Сумма выплат в пользу работников за январь, февраль и март 2017 года. |
220 | База для расчета пенсионных взносов, не превышающую предельную величину - 876 000 рублей. |
230 | Сумма выплат по гражданско-правовым договорам. |
340 | Сумма страховых взносов |
250 | Общая сумму выплат в пользу сотрудника, не превышающая предельное значение - 876 000 рублей. |
Также в составе подраздела 3.2 предусмотрен еще один подраздел 3.2.2. В нем нужно фиксировать выплаты, с которых начисляются пенсионные взносы по дополнительным тарифам. Этот подраздел может выглядеть так:
Если расчет за 1 квартал 2017 года будет сдан в ИФНС в срок, но в нем окажутся расхождения между общей суммой страховых взносов и суммой взносов по каждому работнику, то отчетность будет считаться вовсе непредставленной. После получения уведомления от ИФНС, потребуется внести исправления в расчет в течение пяти рабочих дней. И тогда датой сдачи расчета будет считаться дата, когда вы его сдали в первый раз (абз. 2 и 3 п.7 ст. 431 Налогового кодекса РФ). Имейте в виду, что своевременное непредставление в налоговый орган единого расчета по страховым взносам не служит основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов в банках. См. «За страховые взносы счета не заблокируют». http://buhguru.com/news/strakhovye-vznosy-scheta.html
Расчет по страховым взносам объединяет данные по всем видам отчислений, представляется в ИФНС в соответствии с требованиями ст. 431 НК РФ. Сведения об отчислениях на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) указывают в строке 090 приложения 2 раздела 1 расчета. Показатель итоговый, при расчете которого учитываются данные строк 060, 070, 080. Для получения верного показателя строки 090 требуется правильно внести в расчет все составляющие суммы, участвующие в получении итоговой величины.
Показатель строки 090 определяется как разница исчисленных по строке 060 взносов на ВНиМ и расходов работодателя на целевые выплаты, указанных по строке 070, увеличенная на сумму возмещенных расходов строки 080 приложения 2 раздела1.
Показатель, указанный по строке 090, имеет признак, позволяющий определить результат расчета, при котором получается сумма к уплате или возмещению и зачету (превышения расходов над исчисленными взносами).
Сумма всегда имеет положительную величину, минусовой показатель по строке не показывается. Условие об обязательном указании признаков уплаты или возмещения установлено в п. 11.15 Приказа ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 .
По строке расчета 090 не указываются данные о возмещении по расходам, произведенным до 2017 года. Сведения представляются только за текущий календарный период. Итоговый показатель составляется из данных окошек 060, 070, 080. Показатели представляются за периоды:
Например, при подсчете итоговых данных окна 090 используется суммы возмещения расходов окна 080, поступившие с начала отчетного года, за последние 3 месяца с помесячной разбивкой, но заявленные работодателем только в расчетном периоде. Возмещения по более ранним периодам, несмотря на фактическое поступление на расчетный счет страхователя, в расчете не учитываются.
Ряд регионов приняли участие в пилотном проекте ФСС, в рамках которого осуществляется выплата пособий по страховым случаям. О создании и реализации условий пилотного проекта, упрощающего выплаты, указано в Постановлении Правительства от 21.04.2011 № 294 .
ФСС производит выплаты пособий напрямую застрахованным лицам, с минимальным участием работодателей. Задача предприятий заключается во взаимодействии по обмену документами и подаче обязательной информации. При использовании пилотного проекта работодатели не должны представлять данные:
Информация о затратах работодателя не представляется в связи с отсутствием у предприятия обязанности по их совершению. Строка 070 участниками пилотного проекта не заполняется, в строке 090 отражаются показатели исчисленных взносов к уплате. Участники пилотного проекта представляют только начисленные взносы по вознаграждениям работников. О порядке учета возмещаемых средств при смене региона указано в письме ФНС от 03.07.2017 № БС-4-11/12778@.
Страховые взносы лиц, сменивших регион, не участвующий в пилотном проекте, на регион участника, отражаются в расчете в отчетном периоде. Условие верно для отчислений и расходов вне зависимости от момента их возникновения в течение расчетного года.
Действительный госсоветник РФ 2 кл. С.Л.Бондарчук
В процессе формирования данных показателя строки 090 иногда допускаются неточности. Показатель, полученный суммарно, может быть неверным в связи с неправильно введенными данными по строкам 060, 070, 080.
Ошибка | Порядок исправления |
Неверно указана сумма окошек 060, 070 или 080 | Сформировать верные показатели, представить уточненный расчет |
Внесение в отчет информации о суммах, компенсируемых ФСС по предшествующему налоговому периоду | Показатели, не относящиеся к периоду, необходимо исключить из расчета, представить уточненные данные |
Внесены суммы расходов работодателя за первые 3 дня нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств предприятия | При внесении сумм расходов работодателя в расчет возникает занижение размера текущих платежей взносов, обнаружить которые ИФНС может при камеральной проверке. Сумма расходов первых 3 дней должна быть исключена из расчета при подаче корректировки |
В ряде случаев ошибка выявляется налогоплательщиком. Если ошибка выявлена ИФНС, о нестыковке данных предприятие уведомляет налоговый орган. Организация обязана представить уточненные данные в течение 5 дней после направления ИФНС уведомления для электронной формы отчетности или 10 дней для расчетов, представленных на бумажном носителе. При соблюдении сроков представления уточнений датой сдачи расчета считается день подачи первичного документа.
При подаче уточненного расчета учитывается наличие ошибок по разделу 3. Данные о движении взносов складываются из величин сумм каждого сотрудника, поэтому причина ошибочных данных может быть в персональных показателях. Если неверные данные отсутствуют в сведениях о сотрудниках, раздел 3 не представляется. Остальные разделы, даже при отсутствии ошибок, подаются в уточненном расчете.
Номер корректировки проставляется нарастающим показателем с учетом ранее представленных уточнений. Представление уточненных данных производится по месту учета предприятия.
Об определения территориального органа для сдачи расчета указано в письме ФНС от 17.08.2017 № ЗН-4-11/16329@.
Если обособленная структура организации в течение расчетного периода сменила место расположения, зарегистрировав изменение адреса в установленном порядке, расчет представляется по новому месту расположения. Данные подтверждать не требуется, сведения об изменении данных передаются территориальными отделениями ИФНС. В расчете указывается новый КПП, присвоенный ИФНС обособленному подразделению.
Действительный государственный советник РФ 2 класса Н.С.Завилова.
При расчете используются данные о выплатах работникам, полученной базе, начисленных взносах, предоставленных пособиях.
Предприятие ООО «Смена» зарегистрировано в марте 2017 года. В марте предприятие произвело отчисления взносов на ВНиМ на сумму 8 600 рублей, расходы составили 2 450 рублей. В периоде отчетности за 1 квартал ООО «Смена» данные о движении взносов указываются по строкам:
Показателю окна 090 устанавливают признак «1», подтверждающий сумму, исчисленную к оплате. Сумма переносится в раздел 1 расчета.
Суммарные величины, детализировано приведенные в отчетности, отражаются в разделе 1 расчета. При указании данных:
Вопрос № 1. Нужно ли представлять расчет по страховым взносам организации, зарегистрированной в декабре?
Дата регистрации предприятия при рассмотрении вопроса о необходимости сдачи расчета значения не имеет. Расчет представляется всеми организациями и ИП независимо от длительности ведения деятельности в отчетном периоде.
Вопрос № 2. Можно ли вместо представления уточненного расчета за полугодие произвести перерасчет показателей в текущем периоде за 9 месяцев?
Перерасчет показателей не производится, предприятия должны представить уточненные данные за период, в котором выявлены ошибки.